GPS: Stock limité et Stock limité 2e édition 12.00 pour les membres NCEO 12.00 pour les non-membres Si vous devez commander plus que le nombre maximum dans la liste déroulante ci-dessous, changez la quantité une fois que vous l'avez ajouté à votre panier. Au cours des dernières années, de plus en plus d'entreprises ont offert des attributions d'actions restreintes (RSA) et des unités d'actions restreintes (UANR) à titre de rémunération en actions. Alors que les subventions de stock restreint peut être un moyen efficace de renforcer la rétention des employés, ils présentent des défis administratifs et des risques pour les professionnels du plan d'actions. Cette publication, réalisée par l'Institut Certifié d'Equité Professionnelle (CEPI) de l'Université de Santa Clara et distribué par la NCEO, fait partie de la série GPS (Guidance, Procedures, Systems) du CEPI. Il donne aux professionnels du plan de stock une orientation très nécessaire sur les processus et les contrôles pour gérer les RSA et les RSUs. Offrant des conseils et des lectures très spécifiques et pratiques, il s'agit d'une première publication qui aborde en un seul lieu les questions réglementaires et administratives propres aux récompenses restreintes. La publication comprend de nombreux exemples pratiques de contrôles illustratifs et de processus associés, ainsi que des considérations spécifiques pour l'administration sous-traitée. Il s'agit d'une ressource pour définir les processus et les contrôles et préparer les audits internes et externes. La présente édition a été révisée en 2013. Détails sur la publication Format: Broché, 73 pages Dimensions: 8.5 x 11 pouces Edition: 2e (mars 2013) Statut: En stock Introduction Restricted Stock et Restricted Stock Unit Notions de base Strategic and Tactical Design Issues Administration générale Processus de Subvention Processus de Dividende Processus VestRelease Questions fiscales et de paie Questions de comptabilité Questions juridiques Changements de statut d'emploi Annexes 7.2. Aperçu des questions fiscales et de la paie 7.2.1. Les questions fiscales et de paie sont parmi les domaines d'administration les plus complexes et les plus difficiles. Lorsque le risque de confiscation est écoulé pour une attribution d'actions restreinte (normalement acquise), l'employé comptabilise un gain imposable égal à la JVM des actions à la date de caducité (ou la différence entre la JVM et le prix d'achat si le prix d'achat n'était pas égal à 0 ). La Société est tenue de retenir les impôts fédéraux, d'État, locaux et FICA sur le revenu imposable. De plus, la société doit inclure le gain imposable comme revenu dans le formulaire W-2 des employés. Lorsque les parts d'actions restreintes sont acquises, la JVM de la sentence est seulement assujettie à FICA et, lorsque les parts sont libérées, la JVM de la sentence est assujettie aux impôts fédéraux, d'État et locaux. Aux fins de la présente publication, nous avons supposé que la date de la remise et la date de sortie se produisent simultanément. Par conséquent, la FICA et l'impôt sur le revenu seront retenus à la date d'échéance pour les unités d'actions restreintes. Toutefois, il convient de noter que dans d'autres circonstances, l'imposition des unités d'actions restreintes peut être bifurquée. Les contrôles associés au processus de retenue et de rapport sont examinés aux questions 30, 31, 32 et 34. 7.2.2. En vertu de l'ASC 718, une retenue d'impôt supérieure aux exigences légales minimales peut entraîner la comptabilisation de l'attribution comme un passif plutôt que comme un instrument de capitaux propres 9, ce qui entraîne un traitement comptable moins favorable. Les contrôles associés aux exigences minimales en matière de retenue d'impôt sont examinés à la question 33. 7.2.3. Une déduction d'impôt sur les sociétés peut être demandée pour le revenu ordinaire reconnu par l'employé associé à des actions restreintes et à des unités d'actions restreintes. Remarque - L'article 162 (m) de l'IRC impose des restrictions à la déduction pour certains employés hautement rémunérés. La charge comptable pour la juste valeur de l'attribution selon l'ASC 718, qui est déterminée à la date d'octroi, comprend une compensation pour l'avantage fiscal estimé correspondant aux sociétés, calculé au taux d'imposition approprié. Lorsque l'événement imposable réel se produit, la Société réclame la déduction fiscale réelle sur la déclaration de revenus des sociétés. Selon toute vraisemblance, l'avantage fiscal réel sera différent de l'avantage fiscal antérieurement comptabilisé, de sorte que des ajustements comptables supplémentaires pourraient être nécessaires. Les contrôles associés à la déduction de l'impôt sur les sociétés sont examinés aux questions 34 et 35. Un examen détaillé des incidences comptables de l'avantage fiscal des sociétés échappe à la portée de la publication. Les contrôles associés aux rapports pour fournir les données sous-jacentes pour l'effet cumulatif de l'avantage fiscal sont discutés au paragraphe 8.3, Question 37. Autres publications de NCEO sur la rémunération en actions Vous pouvez vous intéresser à nos autres publications dans ce domaine. Les actions restreintes et les UAR sont imposées Chargement du lecteur. La rémunération des employés est une dépense importante pour la plupart des sociétés, par conséquent, de nombreuses entreprises trouvent plus facile de payer au moins une partie de leur rémunération des employés sous forme de stock. Ce type de compensation a deux avantages: il réduit le montant de la rémunération en espèces que les employeurs doivent payer et sert également d'incitation à la productivité des employés. Il existe de nombreux types de rémunération en actions. Et chacun a son propre ensemble de règles et de règlements. Les dirigeants qui reçoivent des options d'achat d'actions font face à un ensemble spécial de règles qui restreignent les circonstances dans lesquelles ils peuvent les exercer et les vendre. Cet article examinera la nature des actions restreintes et des unités d'actions restreintes (UANR) et la façon dont elles sont imposées. Qu'est-ce qu'un stock restreint Le stock restreint est, par définition, un stock qui a été accordé à un cadre qui n'est pas transférable et qui est assujetti à la confiscation sous certaines conditions, comme la cessation d'emploi ou le non-respect des indices de performance corporatifs ou personnels. Le stock restreint est également généralement mis à la disposition du bénéficiaire en vertu d'un calendrier d'acquisition graduel qui dure plusieurs années. Bien qu'il y ait des exceptions, la plupart des actions assujetties à des restrictions sont accordées aux dirigeants qui sont considérés comme ayant une connaissance initiale d'une société, ce qui la rend assujettie aux règlements sur les délits d'initiés en vertu de la Règle 144. La non-observation de ces règlements peut également entraîner la confiscation. Les actionnaires restreints ont le droit de vote. Le même que tout autre type d'actionnaire. Les subventions à des actions restreintes sont devenues plus populaires depuis le milieu des années 2000, lorsque les entreprises devaient payer des subventions d'options d'achat d'actions. Quelles sont les unités d'actions restreintes RSUs ressemblent à des options d'achat d'actions restreintes conceptuellement, mais diffèrent à certains égards clés. Les UAR représentent une promesse non garantie de l'employeur d'accorder un nombre déterminé d'actions à l'employé au terme du programme d'acquisition. Certains types de plans permettent un paiement en espèces à effectuer en lieu et place du stock, mais ce type de plan est en minorité. La plupart des régimes prévoient que les actions réelles des actions ne seront pas émises tant que les clauses restrictives ne seront pas respectées. Par conséquent, les actions ne peuvent être livrées avant que les conditions d'acquisition et de confiscation n'aient été satisfaites et que la libération soit accordée. Certains régimes de RSU permettent à l'employé de décider dans certaines limites exactement quand il ou elle aimerait recevoir les actions, ce qui peut aider à la planification fiscale. Toutefois, à la différence des actionnaires réglementés, les participants à la RSU n'ont aucun droit de vote sur le stock pendant la période d'acquisition, car aucun titre n'a effectivement été émis. Les règles de chaque régime détermineront si les détenteurs d'UER reçoivent des dividendes équivalents. Comment les actions sont-elles restreintes? Les actions restreintes et les UAR sont taxées différemment des autres options d'achat d'actions. Tels que les régimes obligatoires ou non statutaires d'achat d'actions des employés (ESPP). Ces régimes ont généralement des conséquences fiscales à la date de l'exercice ou de la vente, tandis que les actions assujetties à des restrictions sont habituellement assujetties à l'impôt à la fin du calendrier d'acquisition. Pour les plans de stock restreints, la totalité du montant des actions acquises doit être comptée comme un revenu ordinaire dans l'année d'acquisition. Le montant qui doit être déclaré est déterminé en soustrayant le prix d'achat initial ou le prix d'exercice du stock (qui peut être égal à zéro) de la juste valeur marchande du stock à la date à laquelle le stock devient entièrement acquis. La différence doit être déclarée par l'actionnaire comme un revenu ordinaire. Toutefois, si l'actionnaire ne vend pas le stock à l'acquisition et le vend ultérieurement, toute différence entre le prix de vente et la juste valeur marchande à la date d'acquisition est comptabilisée comme un gain ou une perte en capital. Article 83 (b) Élection Les actionnaires de capital restreint sont autorisés à déclarer la juste valeur marchande de leurs actions à titre de revenu ordinaire à la date de leur attribution, au lieu de la date à laquelle ils sont acquis, s'ils le désirent. Ce choix peut grandement réduire le montant des impôts qui sont payés sur le plan, parce que le prix des actions au moment de l'octroi est souvent beaucoup plus faible qu'au moment de l'acquisition. Par conséquent, le traitement des gains en capital commence au moment de la subvention et non à l'acquisition. Ce type d'élection peut être particulièrement utile lorsque des périodes plus longues existent entre l'octroi des actions et l'acquisition (cinq ans ou plus). Exemple - Reporting des actions restreintes John et Frank sont tous deux des dirigeants clés d'une grande entreprise. Ils reçoivent chacun des subventions de stock restreint de 10 000 actions pour zéro dollar. Le stock de la société est négocié à 20 par action à la date d'attribution. John décide de déclarer le stock à investir alors que Frank choisit le traitement prévu à l'article 83 (b). Par conséquent, John déclare rien dans l'année de la subvention alors que Frank doit déclarer 200 000 comme revenu ordinaire. Cinq ans plus tard, à la date à laquelle le titre devient entièrement acquis, le titre se négocie à 90 euros par action. John devra déclarer un énorme 900 000 de son solde de stock comme revenu ordinaire dans l'année d'acquisition, alors que Frank ne signale rien à moins qu'il ne vend ses actions, qui seraient admissibles au traitement des gains en capital. Par conséquent, Frank paie un taux inférieur sur la majorité de ses actions, tandis que John doit payer le taux le plus élevé possible sur la totalité du montant du gain réalisé au cours de la période d'acquisition des droits. Malheureusement, il y a un risque important de déchéance lié au choix de l'article 83 (b) qui va au-delà des risques standards de confiscation inhérents à tous les régimes d'actions restreintes. Si Frank devait quitter l'entreprise avant que le plan ne devienne acquis, il abandonnerait tous les droits sur l'intégralité du stock, même s'il a déclaré les 200 000 actions qui lui étaient accordées comme revenu. Il ne sera pas en mesure de récupérer les impôts qu'il a payés à la suite de son élection. Certains régimes exigent également que l'employé paie au moins une partie du stock à la date d'attribution, et ce montant peut être déclaré comme une perte en capital dans ces circonstances. Fiscalité des UAR L'imposition des UANR est un peu plus simple que pour les régimes d'actions restreintes standard. Étant donné qu'il n'y a pas de stock réel émis à la subvention, aucun choix au titre de l'article 83 (b) n'est autorisé. Cela signifie qu'il n'y a qu'une seule date dans la vie du plan sur laquelle la valeur du stock peut être déclarée. Le montant déclaré sera égal à la juste valeur marchande de l'action à la date d'acquisition, qui est également la date de livraison dans ce cas. Par conséquent, la valeur du stock est déclarée comme un revenu ordinaire dans l'année où le stock devient acquis. Le fond Il ya beaucoup de différents types de stock restreint, et les règles fiscales et de confiscation associées à eux peuvent être très complexes. Cet article ne couvre que les faits saillants de ce sujet et ne doit pas être interprété comme un conseil fiscal. Pour plus d'informations, consultez votre conseiller financier.
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